Постоянное налоговое обязательство — это величина, равная произведению постоянной разницы и ставки налога на прибыль. Стоит различать ПНО и ПНА. Сущность этих понятий схожа, но есть одно главное различие: ПНО возникает, когда налоговая прибыль больше бухгалтерской.
Постоянная разница – это доход (расход), отраженный на счетах бухгалтерского учета, который в состав доходов (расходов) для целей налогообложения не включается. Это те доходы (расходы), которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном, так и во всех последующих периодах.
Что такое постоянные налоговые активы?
Под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. … Постоянный налоговый актив отражается в учете следующей записью: Дебет 68, субсчет «Налог на прибыль», Кредит 99, субсчет «Постоянный налоговый актив».
Новые правила изменили названия для постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА). Сами постоянные разницы остались. Они возникают, если доходы или расходы формируют бухгалтерскую прибыль, но не учитываются при расчете налога на прибыль ни сейчас, ни в будущем.
Где отражаются постоянные налоговые обязательства?
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.
Что такое временные и постоянные налоговые разницы?
Временные разницы возникают тогда, когда в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает момент признания расходов или доходов. При этом отражать их в учете нужно так же, как и постоянные разницы. … Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом.
Что такое постоянный налоговый расход?
Постоянный налоговый расход или доход — это разница между расходом или доходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль. В практическом примере большая величина — расход по налогу на прибыль.
Что такое Пна?
Постоянные налоговые обязательства (активы) — это исчисленный налог, ведущий к росту (снижению) налоговых платежей по прибыли в заданном периоде (п. 7 ПБУ 18/02). … ПНА возникает, когда налоговая прибыль меньше бухгалтерской. ПНО возникает, если какие-либо расходы не признаются в налоговом учете.
Как посчитать Пно и Пна?
ПНО = Величина доходов, которые учитываются только в налоговом учете Х Ставка налога на прибыль (20%); ПНА возникают, когда расходы отражаются только в налоговом учете.
Как расшифровывается Пно?
Постоянные налоговые обязательства (ПНО) образуются из-за превышения налога на прибыль, рассчитанного на основании налогового учета, над налогом с бухгалтерской прибыли. Формирование постоянного обязательства производится на основании ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н).
Как рассчитать Пно?
Сумма ПНО (ПНА) вычисляется как сумма, соответственно, положительных (отрицательных) разниц, умноженная на ставку налога на прибыль (НП). Ставка налога на прибыль сейчас равна 20 процентам. Организации обязаны вести аналитический учет разниц.
Когда по правилам Пбу 18 02 возникают временные вычитаемые разницы?
10 ПБУ 18/02). Вычитаемая временная разница образуется, когда бухгалтерская прибыль меньше налоговой. Налогооблагаемая – когда налоговая прибыль меньше бухгалтерской. Когда возникает вычитаемая временная разница, образуется отложенный налоговый актив (ОНА).
Каким образом исчисляется величина постоянного налогового обязательства?
Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации.
Что такое изменение отложенных налоговых обязательств?
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 — это изменение величины отложенных налоговых обязательств, отражённых в балансе по строке 1420 (что такое отложенные налоговые обязательства).
Когда возникает налоговое обязательство?
Налоговое обязательство возникает в случае наличия у налогоплательщика объекта налогообложения и по истечении налогового периода. В то же время для некоторых налогов могут устанавливаться свои специфические основания возникновения налогового обязательства.
Что относится к постоянным разницам?
К постоянным разницам относятся: стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей; выплаты, не предусмотренные трудовым договором; сверхнормативные представительские, рекламные, командировочные расходы, расходы по добровольному страхованию, проценты за кредит и др.
